Минфин РФ в Письме от 13.11.2007г. № 03-11-04/2/274 обратил внимание организаций на то, что при передаче физическим лицам неоплаченных товаров (выполнении работ, оказании услуг) после истечения срока исковой давности будет образовываться доход, с которого организация должна удержать и уплатить НДФЛ.
Согласно пп.2 п.2 ст.211 НК РФ к доходам в натуральной форме относятся полученные налогоплательщиком товары (выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги) на безвозмездной основе. После истечения срока давности с учетом перерывов в его течении не оплаченные физическим лицом услуги, оказанные в его интересах, должны признаваться доходом. Поэтому с суммы неистребованной кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности необходимо удержать и уплатить НДФЛ. Если же удержать сумму НДФЛ невозможно, следует уведомить об этом налоговый орган.
При расчете налога на прибыль в расходы включаются потери от недостачи (порчи) материально-производственных запасов при их хранении или транспортировке. Такие потери признаются в пределах норм естественной убыли, которые утверждаются в порядке, предусмотренном Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002г. № 814 (пп.2 п.7 ст.254 НК РФ). До настоящего времени в отношении многих видов продукции нормы естественной убыли в соответствии с этим Постановлением не установлены. В то же время ранее утвержденные нормы не отменены. В этом случае потери учитываются по «старым» нормам (ст.7 Федерального закона от 06.06.2005г. № 58-ФЗ). В частности, организации розничной торговли могут руководствоваться нормами естественной убыли, приведенными в Письме Минторга РСФСР от 21.05.1987г. № 085.
Минфин в письме от 08.11.2007г. № 03-03-06/1/783 разъяснил следующее. В соответствии со ст.7 Федерального закона от 06.06.2005г. № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» разрешено впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном пп.2 п.7 ст.254 КНК РФ, применять нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. При этом действие данной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2002г.
Таким образом, в настоящее время налогоплательщики вправе применять для целей налогообложения не отмененные на настоящий момент нормы естественной убыли.
Для организации розничной торговли применяются нормы естественной убыли, приведенные в Письме Минторга РСФСР от 21.05.1987г. № 085 «О нормах естественной убыли продовольственных товаров в торговле».
Минфин в Письме от 21.08.2007г. № 03-04-07-02/40 разъяснил, в каких ситуациях компенсации за работу с вредными условиями труда облагаются ЕСН и НДФЛ, а в каких нет.
Доплаты к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, не могут рассматриваться в качестве компенсаций в смысле ст.164 ТК РФ, а направлены на повышение размера оплаты труда работников, занятых на работах с вредными условиями труда, как это предусмотрено ст.147 ТК РФ.
Соответственно, к таким доплатам не может применяться п.3 ст.217 и пп.2 п.1 ст.238 НК РФ, и они подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в установленном порядке. Вместе с тем помимо доплат к заработной плате работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, каждый работник в соответствии со ст. 219 ТК РФ имеет право на компенсации, установленные законом, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, если он занят на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда.
При этом размеры компенсаций работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия их предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Проект соответствующего постановления Правительства Российской Федерации об утверждении размеров вышеуказанных компенсаций работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также условия их предоставления в настоящее время разрабатывается Минздравсоцразвития России.
Основаниями для предоставления компенсаций за работу с вредными условиями труда служат результаты аттестации рабочих мест по условиям труда (наличие вредных производственных факторов, травмоопасных участков, оборудования, показателей тяжести, напряженности трудового процесса и т.д.), которая проводится в соответствии с Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 14.03.1997г. № 12 О проведении аттестации рабочих мест по условиям труда.
Компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, неустранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда, выплачиваемые работодателем в дополнение к повышенной оплате труда, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на основании п.3 ст.217 и пп.2 п.1 ст. 238 НК РФ.
Минфин в Письме от 29.10.2007г. № 03-02-07/1-453 сообщает, что приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога.
Если налогоплательщиком уплачена сумма налога, по которой было вынесено решение о взыскании и решение о приостановлении операций по счету налогоплательщика в банке, то налоговый орган отменяет решение о приостановлении операций по счетам в банке.
Компании вправе уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму налога на имущество (авансовых платежей) и в том случае, если недвижимость эксплуатируется, но право собственности на нее еще не зарегистрировано. Такой вывод следует из Письма Минфина России от 02.11.2007г. № 03-03-06/1/768.
Как поясняют чиновники, в Налоговом кодексе РФ нет никаких особенностей по учету сумм налогов и сборов в целях налога на прибыль. Поэтому если налог на имущество рассчитан так, как того требует глава 30 Налогового кодекса, то его суммы списываются в обычном порядке.
Также чиновники указали: в расходах по налогу учитываются начисленные в установленном порядке суммы налогов. Следовательно, компания вправе уменьшить прибыль на рассчитанный, но не перечисленный в бюджет налог (конечно, при методе начисления). Такое вполне возможно прежде всего потому, что конечный срок уплаты налога на имущество наступает позже, чем по налогу на прибыль.
Поиск по сайту:
Наши координаты:
ЗАО «Аудиторская фирма «АудитСибМаш»
625003, г. Тюмень, ул. Розы Люксембург, 12, корпус 4
+7 (3452) 45-22-53, e-mail: audit@lexgroup.ru
ООО «Аудиторская фирма «Лекс»
119017, г. Москва, ул. Большая Ордынка, 40, строение 4
+7 (495) 544-54-35, e-mail: audit@lexgroup.ru
Исполнительный директор
Каблукова Ольга Валентиновна o_kablukova@lexgroup.ru
Почему мы:
Результатом проведенного аудита для наших клиентов является проект управленческого решения - как действовать в сложившейся ситуации.
Каждому клиенту мы предоставляем расчет эффективности аудита, чтобы наглядно оценить соотношение стоимости аудита и суммы исключенных рисков.
В случае отрицательного аудиторского заключения мы обучаем финансовую службу предприятия - совместно с нами клиенты вырабатывают пути решения возникших проблем.
Все рекомендации по ведению учета и формированию отчетности наши клиенты получают и в письменном виде. За каждую рекомендацию мы несем ответственность.
Наши клиенты:
строительство и проектирование
ЗАО «Лизингстроймаш»
ОАО «СУПТР № 10»
ХМРО РАЕН
ООО «ЗапСибНИИЭА»
ЗАО ПКИ «Промстройпроект»
ООО «Артель-С»
оптовая и розничная торговля
ООО «Партнер-Маркет»
ОАО ТЗБ «Нефтегазстрой»
ООО «Тюменьхозмебельторг»
ООО «Интра Тул Сибирь»
ООО «Пчелка»
научно-исследовательская деятельность
ОАО «Гипротюменнефтегаз»
ОАО «СИБНИИНП»
машиностроение и металлообработка
ОАО «ИКАР»
ОАО «Сибнефтеавтоматика»
автотранспортные услуги
ОАО «ТПАТП № 2»
ТМУ «Троллейбусное предприятие»
нефтегазовая отрасль
ОАО «Сургутгаз»
ОАО «НК «Паритет»
ОАО «Юганскойл»
электроэнергетика
ООО «СевСтройТрансЭнерго»
ОАО «Тобольские межрайонные электрические сети»
сельское хозяйство
ФГУП «Учхоз ТГСХА»
ГП ТО ПО «Кедровое»
лесная и деревообрабатывающая промышленность
ОАО «Кода Лес»
ОАО «ЛП «Туртас»
учреждения культуры
ГАУК ТО «Тюменский драматический театр»
ГАУК ТО «ДНК «Строитель»
лечебные и профилактические учреждения
ФГУП «Пансионат с лечением «Ишимский»
ЗАО «МСЧ «Нефтяник»
медицинская промышленность и фармацевтика
ОАО «Медтехника»
ОАО «Тюменский химико-фармацевтичекий завод»
Мы работаем:
Москва
Тюмень
ХМАО (Ханты-Мансийский автономный округ)
ЯНАО (Ямало-Ненецкий автономный округ) Республика Татарстан Краснодарский край Красноярскийкрай Архангельская область Иркутская область Мурманская область Новосибирскаяобласть
ЗАО "Аудиторская фирма "АудитСибМаш"
625003, г.Тюмень, ул. Розы Люксембург, 12Б
e-mail: audit@lexgroup.ru, +7 (3452) 45-22-53
ООО «Аудиторская фирма «Лекс»
119017, г. Москва, ул. Большая Ордынка 40, строение 4
e-mail: audit@lexgroup.ru, +7 (495) 544-54-35
