ФНС России подготовила разъяснения о порядке перехода налогоплательщиков налога на прибыль на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Напомним, что Федеральным законом от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ налогоплательщикам, уплачивающим ежемесячные авансовые платежи по итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев), предоставлено право изменить порядок исчисления авансовых платежей, подлежащих уплате в четвертом квартале 2008 года.

Такие налогоплательщики представляют в налоговые органы декларации за девять месяцев и одиннадцать месяцев 2008 года, в которых рассчитаны авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Указанные платежи уплачиваются по срокам соответственно не позднее 28 ноября и не позднее 29 декабря 2008 года. Начисленный ранее платеж по сроку уплаты 28 октября 2008 года засчитывается при расчете ежемесячного авансового платежа, исчисленного исходя из фактически полученной прибыли за десять месяцев 2008 года, и отражается по строкам 210 - 230 Листа 02 налоговой декларации.

Письмо ФНС РФ от 01.12.2008 г. № ШС-6-3/869@
"О переходе налогоплательщиков налога на прибыль организаций на исчисление в IV квартале 2008 года ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли"

Тематика: Ежемесячные авансовые платежи, уплата авансовых платежей

С 1 января 2009 года налогоплательщикам, применяющим УСН, разрешается ежегодно менять объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов). Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря предшествующего года. В течение налогового периода менять объект налогообложения запрещено.

В настоящее время налогоплательщик УСН вправе изменить объект налогообложения лишь по прошествии 3 лет с начала применения УСН. Однако на начальном этапе хозяйственной деятельности малые предприятия и индивидуальные предприниматели (которые составляют большинство налогоплательщиков УСН), как правило, не обладают достаточным опытом для правильного выбора оптимального объекта налогообложения. Возможность ежегодно менять объект налогообложения позволит малым предприятиям и индивидуальным предпринимателям более эффективно использовать преимущества УСН.

Изменения внесены Федеральным законом от 24 ноября 2008 г. № 208-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2009 года (но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования) и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.

То есть налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в 2008 г., смогут с 1 января 2009 г. изменить объект налогообложения.

Тематика: УСН: изменение объекта налогообложения

Сегодня Госдума приняла во втором и третьем чтениях поправки в НК, изменяющие порядок возмещения НДС. Теперь станет возможным частичное возмещение суммы НДС.

Сейчас даже нарушения в одном документе (счете-фактуре) влекут отказ на всю сумму налога, заявленного к возмещению. При этом налоговый орган может не отрицать правомерности возмещения большей части заявленной суммы, но решение о возмещении принимается только когда снимаются все спорные моменты.

Со следующего года, согласно принятым поправкам, станет возможным частичное возмещение суммы НДС, заявленной налогоплательщиком, - в части, не вызывающей вопросов у налогового органа.

Как отмечается в пояснительных материалах к законопроекту, решение о частичном возмещении принимается вместе с решением об отказе в возмещении остальной суммы заявленного НДС, если при проведении документальной налоговой проверки выявлены нарушения налогового законодательства. При этом оговаривается, что сумма частичного возмещения должна быть меньше, чем заявленная к возмещению.

Тематика: Порядок возмещения НДС. Правила возмещения НДС.

Госдума приняла в третьем чтении законопроект "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ". Данный законопроект предусматривает следующие нововведения:

• снижена ставка налога на прибыль с 24% до 20% за счет федеральной части;

• изменен порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль;

• регионам предоставлено право снижать на 10 процентных пунктов ставку налога для малых предприятий, которые работают по упрощенной системе налогообложения. В настоящее время ставка налога для таких предприятий составляет 15% и полностью поступает в региональные бюджеты.

• в 2 раза увеличен размер имущественного налогового вычета в связи с покупкой жилья - с 1 млн руб. до 2 млн руб. Данная норма имеет обратную силу. Она начнет действовать с 1 января 2008г., и ею смогут воспользоваться даже те граждане, которые в текущем году уже получили вычет.

• министру финансов РФ предоставлено право принимать решение о предоставлении предприятию отсрочки по уплате налогов на сумму, превышающую 10 млрд руб., если единовременная уплата данной суммы может привести к угрозе существования такого предприятия или серьезным социально-экономическим последствиям.

• изменяется порядок введения в действие норм Налогового кодекса. Документом отменяется обязательный месячный срок с момента опубликования закона для тех норм, которые улучшают положение налогоплательщика (они вступят в силу с момента опубликования).

• устанавливается обязанность налоговиков уведомлять прокурора о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Право приостанавливать операции по банковским счетам сейчас отнесено к полномочиям налоговых органов. Основаниями для этого могут служить вынесение в отношении налогоплательщика решения о взыскании налога, а также непредставление налогоплательщиком налоговой декларации.

• освобождаются от уплаты НДС строительно-монтажные работы, произведенные для собственного потребления.

• вводится налогообложение по НДС на технологическое оборудование, ввозимое в качестве вклада в уставные капиталы организаций, если аналоги такого оборудования производятся в России.

• уточняется порядок обоснования нулевой ставки НДС при вывозе товара в режиме экспорта: всем налогоплательщикам, осуществляющим вывоз товара в режиме экспорта, разрешается представлять в налоговые органы не сами таможенные декларации или их копии, а специальный реестр таможенных деклараций, заверенный таможенным органом.

• отменяется обязанность налогоплательщиков, осуществляющих неденежные расчеты, перечислять друг другу денежные средства в объеме возмещаемого НДС.

• закреплено право по итогам проверки налоговой декларации выносить два самостоятельных решения по возмещению НДС: одно в отношении той суммы, по которой у налогоплательщика и налогового органа нет спора, а другое - в отношении той суммы, по которой у налогоплательщика и налогового органа имеется спор. Это позволит налогоплательщику своевременно получать возмещение налога по бесспорным суммам.

Тематика: Последние изменения налогового законодательства. Порядок возмещения НДС. Изменение ставки налога.

В 2009 году коэффициент-дефлятор, необходимый для индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения упрощенной системы налогообложения, устанавливается в размере 1,538. В 2008 году этот коэффициент составлял 1,34.

(Приказ Министерства экономического развития РФ от 12 ноября 2008 г. N 395 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2009 год").

Значение коэффициента-дефлятора К1, необходимого для расчета налоговой базы по ЕНВД, в 2009 г. составит 1,148. В настоящее время указанный коэффициент равняется 1,081.

(Приказ Министерства экономического развития РФ от 12 ноября 2008 г. N 392 "Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2009 год").

Тематика: Коэффициент-дефлятор на 2009 г.

Центробанк в целях снижения уровня оттока капитала из России и сдерживания инфляционных тенденций увеличил ставку рефинансирования и процентные ставки по проводимым ЦБ операциям.

С 12 ноября 2008 года ставка рефинансирования повышается на один процентный пункт и составляет 12%. С начала текущего года ставка повышается уже в пятый раз.

Процентная ставка по кредитам овернайт теперь составляет 12% годовых, по ломбардным кредитам - 9% годовых; по кредитам Банка России, обеспеченным активами, предоставляемым на срок до 90 календарных дней - 10% годовых; по кредитам Банка России, обеспеченным залогом векселей, прав требований по кредитным договорам организаций или поручительствам кредитных организаций, на срок до 90 календарных дней - 8,5% годовых, на срок от 91 до 180 календарных дней - 9,25% годовых.

Аналогичным образом увеличены процентные ставки по операциям прямого РЕПО, по сделкам по сделкам "валютный своп", по депозитным операциям Банка России, проводимым по фиксированным процентным ставкам на стандартных условиях "том-некст", "спот-некст", "до востребования", "одна неделя", "спот - неделя". Повышены минимальные процентные ставки по операциям предоставления ликвидности, проводимым на аукционной основе.

Указание ЦБ РФ от 11.11.2008 № 2123-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"

Указание ЦБ РФ от 11.11.2008 N 2122-У "О размере процентных ставок по ломбардным кредитам Банка России"

Указание ЦБ РФ от 11.11.2008 N 2124-У "О размере процентных ставок по кредиту овернайт Банка России"

Тематика: изменение стаки рефинансирования

Тематика: налоговая ликвидация, выпуск акций, регистрация выпуска акций

На сайте ВАС РФ опубликована Справка о практике применения ФЗ № 174-ФЗ от 10.12.2003г. «О государственной регистрации выпусков акций, размещенных до вступления в силу ФЗ «О рынке ценных бумаг» без государственной регистрации».

О значении данного документа для акционерных обществ поясняет Рубцова Наталья Сергеевна, ведущий специалист ООО «Юридическая фирма «Лекс» по  корпоративной безопасности:

«Речь в данном документе идет об акционерных обществах, созданных до 25.04.1996 г. (до вступления в силу закона «О рынке ценных бумаг»). Эти общества при создании не обязаны были регистрировать выпуск акций. Федеральным законом № 174-ФЗ от 10.12.2003 г. на такие общества возложена обязанность зарегистрировать свои выпуски ценных бумаг до 28.12.2004 г. Однако, большое количество АО так и не зарегистрировали выпуски акций.

ИФНС зачастую расценивали отсутствие регистрации ценных бумаг обществ как основание для их принудительной ликвидации по решению суда. Суды при этом занимали различную позицию: иногда принимали решение о ликвидации обществ, а иногда оставляли общества действующими, если общества к моменту рассмотрения дела уже зарегистрировали свои выпуски ценных бумаг.

Высший арбитражный суд приводит практику применения законодательства о таких обществах в порядок, указав: "если общество зарегистрировало выпуск акций, хотя и с нарушением срока, оно не подлежит принудительной ликвидации по иску налогового органа. Иск о ликвидации АО может быть удовлетворен лишь в случаях, когда общество не регистрирует выпуск ценных бумаг, несмотря на предупреждение налогового органа о необходимости такой регистрации. В этом случае действия общества квалифицируются как грубое нарушение закона, влекущее его ликвидацию".

В связи с опубликование Справки ВАС РФ рекомендуем акционерным обществам, которые пока не зарегистрировали выпуски ценных бумаг, не дожидаться указания ИФНС о необходимости регистрации акций, а самим подать документы на регистрацию акций в Региональное отделение ФСФР России в Уральском федеральном округе».

Тематика: налоговая ликвидация. регистрация выпуска акций